ar-net.ru +----------------------------------------------+------------------------+
Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:
а) в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
б) в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
в) чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств и т.д.
При анализе потоков денежных средств целесообразно также оценить структуру оплаты выручки.
Структура оплаты выручки
+--------+-----------+------+---------+----------+------------+--------+
|Выручка |Оплаченная |Доля, | В т.ч | Доля, % | В т.ч. |Доля, % |
| всего, | выручка, | % |денежными| |продукцией, | |
| руб | руб | |средства-| | работами, | |
| | | | ми | | услугами | |
+--------+-----------+------+---------+----------+------------+--------+
| | | | | | | |
+--------+-----------+------+---------+----------+------------+--------+
| | | | | | | |
+--------+-----------+------+---------+----------+------------+--------+
+--------+-----------+------+---------+----------+------------+--------+
При анализе движения денежных средств следует также определить длительность периода их оборота (поквартально).
Средний остаток денежных средств х Длительность периода
Период оборота = --------------------------------------------------------
Оборот за период
В случае одновременного привлечения и инвестирования денежных средств следует оценить их текущую стоимость за исследуемый период.
+----------------+----------------+------------+------------+-----------+
| | Сумма | Срок |% начислено |% уплачено |
+----------------+----------------+------------+------------+-----------+
| Привлеченные | | | | |
| средства | | | | |
+----------------+----------------+------------+------------+-----------+
| Размещенные | | | | |
| средства | | | | |
+----------------+----------------+------------+------------+-----------+
+----------------+----------------+------------+------------+-----------+
4.4. Анализ дебиторской задолженности
Для целей анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам, выданным подотчетным лицам, с прочими дебиторами. Информацию о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками можно представить в виде таблицы.
Сведения о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками
+-------------+----------+--------+-------------+-------------+---------+
| Покупатель | Дата |Задолже-| Отгружено | Оплачено |Задолжен-|
| (заказчик) |образова- | нность | | | ность |
| | ния | на | | |на конец |
| |задолжен- | начало | | | периода |
| | ности |периода | | | |
| | | +-------+-----+------+------+---------+
| | | | дата |сумма| дата |сумма | |
+-------------+----------+--------+-------+-----+------+------+---------+
| | | | | | | | |
+-------------+----------+--------+-------+-----+------+------+---------+
+-------------+----------+--------+-------------+-------------+---------+
Для обобщения результатов анализа составляют сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.
Анализ состояния дебиторской задолженности
+-------------------+--------+------------------------------------------+
| |Всего на| В том числе по срокам образования |
| | +--------+--------+-------+-------+--------+
| | конец | до 1 |от 1 до |от 3 до| от 6 | более |
| | года | мес | 3 мес. |6 мес. |мес. до| года |
| | | | | | года | |
+-------------------+--------+--------+--------+-------+-------+--------+
|Дебиторская | | | | | | |
|задолженность за| | | | | | |
|товары, работы и| | | | | | |
|услуги | | | | | | |
+-------------------+--------+--------+--------+-------+-------+--------+
|Прочие дебиторы| | | | | | |
|включая: | | | | | | |
+-------------------+--------+--------+--------+-------+-------+--------+
|переплату по| | | | | | |
|отчислениям от| | | | | | |
|прибыли и другим| | | | | | |
|платежам; | | | | | | |
+-------------------+--------+--------+--------+-------+-------+--------+
|задолженность за| | | | | | |
|подотчетными | | | | | | |
|лицами; | | | | | | |
+-------------------+--------+--------+--------+-------+-------+--------+
|прочие виды| | | | | | |
|задолженности: | | | | | | |
+-------------------+--------+--------+--------+-------+-------+--------+
|В том числе по| | | | | | |
|расчетам | | | | | | |
|поставщиками | | | | | | |
+-------------------+--------+--------+--------+-------+-------+--------+
|Всего дебиторская| | | | | | |
|задолженность | | | | | | |
+-------------------+--------+--------+--------+-------+-------+--------+
|Доля, % | | | | | | |
+-------------------+--------+--------+--------+-------+-------+--------+
+-------------------+--------+------------------------------------------+
Показатели, приведенные в таблице, сравниваются с показателями предшествующего года,
Анализ состояния дебиторской задолженности
+----+--------+------+-------+-------+--------+--------+------+---------+
|руб.| Год |1 мес.| 1 - 3 | 3 - 6 | 6 - 12 | 1 - 2 |2 - 3 | Доля, % |
| | | | мес | мес | мес | года | года | |
| +--------+------+-------+-------+--------+--------+------+---------+
| | | | | | | | | |
| +--------+------+-------+-------+--------+--------+------+---------+
| | | | | | | | | |
| +--------+------+-------+-------+--------+--------+------+---------+
| |Отклоне-| | | | | | | |
| | ния | | | | | | | |
+----+--------+------+-------+-------+--------+--------+------+---------+
+----+--------+------+-------+-------+--------+--------+------+---------+
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности
Выручка от реализации (полученная на условиях
Оборачиваемость последующей оплаты)
дебиторской = --------------------------------------------------------
задолженности Средняя дебиторская задолженность
Дебиторская задол- Дебиторская задол-
женость на начало + женность на конец
Средняя периода периода
дебиторская = --------------------------------------------------------
задолженность 2
Если в течение года величина выручки от реализации значительно изменялась по месяцам, то применяют уточненный способ расчета средней величины дебиторской задолженности, основанный на ежемесячных данных. Тогда:
Средняя ОД3_(1/2) + ОДЗ_2 + ОДЗ_(n/2)
дебиторская = --------------------------------------------------------
задолженность n-1
где: ОДЗ_n - величина дебиторской задолженности на конец n-го месяца.
2. Период погашения дебиторской задолженности
Период 360
погашения = ---------------------------------------------------------
задолженности Оборачиваемость дебиторской задолженности
Следует иметь в виду, что чем больше период погашения задолженности, тем выше риск ее непогашения.