ar-net.ruИнформация о результатах налоговых проверок в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей - участников внешнеэкономической деятельности
По строке 1010 отражаются данные о количестве проведенных в отчетном периоде камеральных проверок в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей - участников внешнеэкономической деятельности.
При этом учитываются только проверки налоговых деклараций по акцизам, по налогу на добавленную стоимость (кроме налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов), по налогу на прибыль организаций, по налогу на доходы физических лиц (кроме проверки налоговых деклараций по форме 4-НДФЛ).
Кроме того, статус индивидуального предпринимателя определяется по коду категории налогоплательщика, указанному в титульном листе декларации по форме 3-НДФЛ (720, 770).
Из строки 1010 исключаются проверки деклараций по налогу на прибыль по обособленным подразделениям организаций.
Показатели формируются из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (ИР КНП) по дате окончания проверки (код реквизита 2.12 Раздела 4), по дате решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности (код реквизита 2.22 Разделов 6 и 7). Значением показателя является общее количество проверок за отчетный период с учетом соответствующих значений признака проверок (код 2.4 Раздел 4).
По строке 1020 из строки 1010 выделяется количество результативных камеральных проверок, выявивших нарушения налогового законодательства. Данные показатели формируются из ИР КНП по дате решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности (код реквизита 2.22 Разделов 6 и 7) за отчетный период с учетом соответствующих значений признака проверок (код 2.4 Раздел 4).
При этом по строке 1020 не указываются данные о количестве камеральных проверок, выявивших нарушения, по результатам которых отсутствуют доначисления по налогам и штрафам.
По строке 1030 показываются суммы доначисленных налоговых платежей, штрафных санкций и пени по результатам камеральных проверок организаций и индивидуальных предпринимателей - участников внешнеэкономической деятельности, за отчетный период с учетом уменьшенных (увеличенных) сумм платежей в соответствии с решениями вышестоящих налоговых или судебных органов.
Данные показатели формируются из ИР КНП.
Сумма доначисленных налоговых платежей определяется в следующем порядке.
По датам решений о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности (код 2.22 раздела 6 либо раздела 7 ИР КНП), выбираются выявившие нарушения камеральные проверки деклараций, проведенные в отчетном периоде. Затем, с учетом соответствующих значений признака проверки деклараций (код 2.4 раздела 4), отбираются решения по результатам проверок, проведенных с использованием информации таможенных органов. Далее, из указанных решений выбираются: суммы доначисленных налогов (код 2.13 раздела 6 и коды 2.11 и 2.13 раздела 7 ИР КНП); суммы штрафных санкций (код 2.12 раздела 6); суммы доначисленных пеней (код 2.14 раздела 6 и код 2.12 раздела 7) и просчитываются общие суммы доначисленных платежей.
В случаях, когда судебными органами или вышестоящими налоговыми органами принимаются решения об уменьшении платежей (восстановлении ранее уменьшенных сумм) доначисления по камеральным проверкам корректируются по дате вступления указанных решений в законную силу в отчетном периоде (код 18 раздела 13 ИР КНП).
В указанных целях применяется порядок: 1) по датам вступления решения в законную силу (код 18 раздела 13 ИР КНП) производится выборка решений судебных и вышестоящих налоговых органов, принятых в отчетном периоде; 2) из них выбираются решения, принятые в отношении решений налогового органа за отчетный период (код 2.22 разделов 6 и 7), вынесенных по результатам соответствующих проверок, проведенных с использованием информации таможенных органов (код 2.4 раздела 4); 3) по указанным решениям выбираются и включаются в общие суммы уточненные значения показателей налогов (код 8 раздела 13), штрафных санкций (код 13 раздела 13) и пени (код 17 раздела 13); 4) одновременно, из общих сумм платежей исключаются доначисленные по этим проверкам налоги (код 2.13 раздела 6 и коды 2.11 и 2.13 раздела 7), штрафные санкции (код 2.12 раздела 6) и пени (код 2.14 раздела 6 и код 2.12 раздела 7).
По строке 1070 отражаются данные о количестве проведенных в отчетном периоде выездных проверок в отношении организаций - участников внешнеэкономической деятельности, за исключением тематических проверок по вопросу соблюдения законодательства по НДФЛ налоговыми организациями - агентами.
Данные показатели формируются из информационного ресурса выездных налоговых проверок (ИР ВНП):
- по дате решений о привлечении к ответственности (код 2.25 Раздел 25), решений об отказе в привлечении к ответственности (код 2.24 Раздел 26) в отношении проверок, решения по которым вынесены, с учетом соответствующих значений признака проверок (код 2.3 Раздел 23). Далее по коду 9 раздела 1 выбираются проверки по налогу на доходы физических лиц (в соответствии с кодом бюджетной классификации 182 1 01 02000 01 0000 110) и исключаются из общего количества проверок.
- по дате актов выездных проверок (код 2.42 Раздел 24) в отношении не выявивших нарушения проверок, по которым решения не вынесены, с учетом соответствующих значений признака проверок (код 2.3 Раздел 23). Далее по коду 9 раздела 1 ИР ВНП выбираются проверки по налогу на доходы физических лиц (в соответствии с кодом бюджетной классификации 182 1 01 02000 01 0000 110) и исключаются из общего количества проверок.
По строке 1080 из строки 1070 выделяется количество результативных выездных проверок, выявивших нарушения налогового законодательства. Данные показатели формируется из ИР ВНП по дате решений о привлечении к ответственности (код 2.25 Раздел 25), решений об отказе в привлечении к ответственности (код 2.24 Раздел 26), с учетом соответствующих значений признака проверок (код 2.3 Раздел 23).
При этом по строке 1080 не указываются данные о количестве выездных проверок, выявивших нарушения, по результатам которых отсутствуют доначисления по налогам, штрафам и пени, а также суммы убытков, уменьшенных в целях налогообложения по проверкам налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций.
По строке 1090 показываются суммы доначисленных налоговых платежей, штрафных санкций и пени по результатам выездных проверок организаций - участников внешнеэкономической деятельности за отчетный период с учетом уменьшенных (увеличенных) сумм в соответствии с решениями вышестоящих налоговых или судебных органов, за исключением сумм неисчисленного, неудержанного, неперечисленного НДФЛ, а также суммы соответствующих пеней и штрафов по НДФЛ.
Данные показатели формируются из ИР ВНП.
Сумма доначисленных налоговых платежей определяется в следующем порядке.
По датам решений о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности (код 2.25 раздела 25 или код 2.24 раздела 26 ИР ВНП), с учетом значения признака "1" по коду 2.3 раздела 23 ИР ВНП выбираются выявившие нарушения выездные проверки, проведенные в отчетном периоде. Затем, с учетом соответствующих значений признака проверки (код 2.3 раздела 23), отбираются решения по результатам проверок, проведенных с использованием информации таможенных органов, а также в режиме координации. Далее, из указанных решений выбираются: суммы доначисленных налогов (код 2.20 раздела 25 и код 2.18 раздела 26 ИР ВНП); суммы штрафных санкций (коды 2.17.1 и 2.18 раздела 25); суммы доначисленных пеней (код 2.21 раздела 25 и код 2.19 раздела 26) и просчитываются общие суммы доначисленных платежей, Далее, из выбранных сумм доначисленных налогов, пеней, штрафных санкций вычитаются доначисления по коду бюджетной классификации 182 1 01 02000 01 0000 110.
В случаях, когда судебными органами или вышестоящими налоговыми органами принимаются решения об уменьшении платежей (увеличении ранее уменьшенных сумм) доначисления по выездным проверкам корректируются на суммы уменьшенных по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов (с учетом восстановленных) по дате вступления в законную силу данных решений, в том числе по решениям судов первой инстанции.
В указанных целях применяется порядок: 1) по датам вступления решения в законную силу (код 2.18 раздела 30 ИР ВНП) производится выборка решений судебных и вышестоящих налоговых органов, принятых в отчетном периоде; 2) из них выбираются решения, принятые в отношении решений налогового органа за отчетный период (код 2.12 раздела 30), вынесенных по результатам соответствующих проверок, проведенных с использованием информации таможенных органов, а также в режиме координации (код 2.3 раздела 23); 3) по указанным решениям выбираются и включаются в общие суммы уточненные значения показателей налогов (код 2.6 раздела 30), штрафных санкций (коды 2.10.1 и 2.11 раздела 30) и пени (код 2.17 раздела 30); 4) одновременно, из общих сумм платежей исключаются доначисленные по этим проверкам налоги (код 2.20 раздела 25 и код 2.18 раздела 26 ИР ВНП), штрафные санкции (коды 2.17.1 и 2.18 раздела 25) и пени (код 2.21 раздела 25 и код 2.19 раздела 26); 5) из сумм доначисленных по выездным проверкам (с учетом уменьшенных (восстановленных) налогов, пеней, штрафов вычитаются доначисления по коду бюджетной классификации 182 1 01 02000 01 0000 110.
По строке 1100 отражаются данные о количестве проведенных в отчетном периоде выездных проверок в отношении индивидуальных предпринимателей - участников внешнеэкономической деятельности, за исключением тематических проверок по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДФЛ в качестве налоговых агентов.
Данные показатели формируются из информационного ресурса выездных налоговых проверок (ИР ВНП) в порядке аналогичном порядку, указанному по строке 1070 настоящей формы.
По строке 1110 из строки 1100 выделяется количество результативных выездных проверок, выявивших нарушения налогового законодательства. Данные показатели формируются из ИР ВНП в порядке аналогичном порядку, указанному по строке 1080 настоящей формы.
По строке 1120 показываются суммы доначисленных налоговых платежей, штрафных санкций и пени по результатам выездных проверок индивидуальных предпринимателей - участников внешнеэкономической деятельности, за отчетный период с учетом уменьшенных (увеличенных) сумм в соответствии с решениями вышестоящих налоговых или судебных органов, за исключением сумм неисчисленного, неудержанного, неперечисленного НДФЛ, а также сумм соответствующих пеней и штрафов по НДФЛ, удерживаемого индивидуальныими предпринимателями - налоговыми агентами
Данные показатели формируются из ИР ВНП. Порядок формирования данных показателей аналогичен порядку формирования показателей, указанному по строке 1090 настоящей формы.
Информация о результатах налоговых проверок, проведенных по вопросам обоснованности возмещения НДС
По строке 1130 отражаются данные о количестве камеральных проверок, проведенных в отчетном периоде в отношении налогоплательщиков - участников внешнеэкономической деятельности, по вопросам обоснованности возмещения НДС.
Показатели формируются из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (ИР КНП) в порядке, изложенном в Описании показателей формы N 1-НТК по кодам показателей 1-НТК 01 01130 02, 1-НТК 01 01130 03, 1-НТК 01 01130 04, 1-НТК 01 01130 05.
По строке 1140 из строки 1130 выделяется количество камеральных проверок, по результатам которых возмещение сумм НДС признано необоснованным.
Показатели формируются из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (ИР КНП) в порядке, изложенном в Описании показателей формы N 1-НТК по кодам показателей 1-НТК 01 01140 02, 1-НТК 01 01140 03, 1-НТК 01 01140 04, 1-НТК 01 01140 05.
По строке 1150 показываются суммы НДС, возмещение которых по результатам камеральных проверок, проведенных в отношении налогоплательщиков - участников внешнеэкономической деятельности, признано налоговыми органами необоснованным.
Показатели формируются из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (ИР КНП) в порядке, изложенном в Описании показателей формы N 1-НТК по кодам показателей 1-НТК 01 01150 02, 1-НТК 01 01150 03, 1-НТК 01 01150 04, 1-НТК 01 01150 05.
По строке 1160 отражаются данные о количестве выездных проверок, проведенных в отчетном периоде в отношении налогоплательщиков - участников внешнеэкономической деятельности, по вопросам обоснованности возмещения НДС.
Показатели формируются из информационного ресурса выездных налоговых проверок (ИР ВНП) в порядке, изложенном в Описании показателей формы N 1-НТК по кодам показателей 1-НТК 01 01160 01, 1-НТК 01 01160 02, 1-НТК 01 01160 03, 1-НТК 01 01160 04, 1-НТК 01 01160 05, 1-НТК 01 01160 06.
По строке 1170 из строки 1160 выделяется количество выездных проверок, по результатам которых возмещение сумм НДС признано необоснованным.
Показатели формируются из информационного ресурса выездных налоговых проверок (ИР ВНП) в порядке, изложенном в Описании показателей формы N 1-НТК по кодам показателей 1-НТК 01 01170 01, 1-НТК 01 01170 02, 1-НТК 01 01170 03, 1-НТК 01 01170 04, 1-НТК 01 01170 05, 1-НТК 01 01170 06.
По строке 1180 показываются суммы НДС, возмещение которых по результатам выездных проверок, проведенных в отношении налогоплательщиков - участников внешнеэкономической деятельности, признано налоговыми органами необоснованным.
В случае если налогоплательщиком представляется уточненная налоговая декларация с увеличением (уменьшением) суммы НДС, заявленной к возмещению, по которой Инспекцией было вынесено решение об отказе (полностью или частично) в возмещении сумм НДС (без учета суммы отказа по результатам проверки предыдущей налоговой декларации), то во избежание повторного отражения сумм отказа в возмещении НДС, по строкам 1150, 1180 отражается разница сумм отказов в возмещении НДС, указанных в названных решениях по актуальной и предыдущей декларациям, посредством ручной корректировки.
Показатели формируются из информационного ресурса выездных налоговых проверок (ИР ВНП) в порядке, изложенном в Описании показателей формы N 1-НТК по кодам показателей 1-НТК 01 01180 01, 1-НТК 01 01180 02, 1-НТК 01 01180 03, 1-НТК 01 01180 04, 1-НТК 01 01180 05, 1-НТК 01 01180 06.
Справочно:
По строке 1200 указывается количество грузовых таможенных деклараций, поступивших в отчетном периоде из ФТС России на плановой основе в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе. Показатель формируется из информационного ресурса ПИК "Таможня" по дате получения налоговым органом ГТД за отчетный период из журнала приемки ГТД.
По строке 1210 из строки 1200 показывается количество грузовых таможенных деклараций, использованных при проведении камеральных и выездных налоговых проверок. Показатель формируется из информационного ресурса ПИК "Таможня" по дате получения налоговым органом ГТД за отчетный период из журнала приемки ГТД с учетом значения признака "1" (поле ISPNP).
При нарушении контрольного соотношения за счет округления каждой расчетной ячейки возможно корректировать значения в одной-двух строках (графах), входящих в контрольные соотношения, путем логического округления.
Например: