ar-net.ru- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути»;
- 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
5.5.4. При необходимости информации о суммах в разрезе корреспондирующих счетов: зайти в раздел «Отчеты», выбрать отчет «Анализ счета» заполнить:
- период (указав начальную и окончательную дату отчетного периода);
- наименование организации;
- счет/субсчет;
- при необходимости информации по корреспондирующим субсчетам нажать на кнопку «Настройка», установить на вкладке «Общие» галочку «По субсчетам и субконто корр счетов»;
- нажать кнопку «Сформировать».
5.5.5. При необходимости информации о видах поступлений и направлений денежных средств, а также в разрезе корреспондирующих счетов по видам выполнить действия:
- предусмотренные в п. 5.5.4;
- дополнительно нажать на кнопку «Настройка»;
- во вкладке «Группировка» нажать кнопку «Добавить»;
- выбрать поле «Статья движения денежных средств»;
- нажать кнопку «Сформировать».
5.5.6. Для контроля правильности автоматического заполнения строк Отчета о движении денежных средств Специалист отдела отчетности может сопоставить расшифровку строки отчетности с данными регистров аналитического учета. Для этого Специалисту необходимо курсором встать на нужную строку Отчета о финансовых результатах и нажать кнопку «Расшифровать»:
5.5.7. При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что если:
- поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;
- денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;
то такие денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).
В частности, свернуто отражаются:
- суммы косвенных налогов (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011), полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков, перечисленные поставщикам и подрядчикам, перечисленные в бюджет, возвращенные из бюджета;
- денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. «г» п. 16 ПБУ 23/2011).
5.5.8. Заполнение формы Отчета о движении денежных средств и контроль правильности его заполнения осуществляется в следующем порядке:
??Раздел «Денежные потоки от текущих операций».
| Строка 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» | |
Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетом 62 с учетом данных аналитического учета | |
| - минус | |
| НДС, содержащийся в поступлениях от покупателей и заказчиков | |
| - минус | |
| суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т.п., оплаченных организацией в отчетном периоде | |
| Строка 4112 «Поступления арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей» | |
Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (комитентами, комиссионерами, арендаторами, лицензиатами и пр.) | |
| - минус | |
| НДС, содержащийся в поступлениях от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | |
| - минус | |
| дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с комитентами (кроме полученных сумм комиссионных вознаграждений) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с продавцами имущества, приобретаемого для комитентов | |
| - минус | |
| дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров (кроме удержанных организацией-комиссионером сумм комиссионного вознаграждения) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с комитентами | |
| - минус | |
| дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с арендаторами (в части поступлений в возмещение стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с организациями, оказывающими коммунальные услуги (в части перечисления стоимости коммунальных услуг, возмещенной арендатором) | |
| Строка 4113 «Поступления от перепродажи финансовых вложений» | |
Если денежный поток, полученный от перепродажи, меньше платежей в связи с приобретением финансового вложения, результат от таких операций отражается по строке 4129 "прочие платежи". | |
Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами в части платежей, полученных за проданные финансовые вложения | |
| - минус | |
| НДС, содержащийся в поступлениях от продажи финансовых вложений | |
| - минус | |
| Оборот по кредиту счетов 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами в части оплаты приобретенных финансовых вложений, проданных в отчетном периоде | |
| Строка 4119 «Прочие поступления» | |
| Указываются иные поступления, связанных с осуществлением обычных видов деятельности организации | |
| Строка 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» | |
Оборот по кредиту счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетом 60 с учетом данных аналитического учета (поставщикам, подрядчикам, исполнителям товаров, сырья, материалов, работ, услуг, используемых в текущей деятельности | |
| - минус | |
| НДС, содержащийся в этих платежах поставщикам и подрядчикам | |
| - минус | |
| Суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещаемых (компенсированных) ими в этом отчетном периоде | |
| Строка 4122 «Платежи в связи с оплатой труда работников» | |
Оборот по кредиту счета 50, 51, 55 в корреспонденции со счетом 70 с учетом данных аналитического учета (расчеты по оплате труда работникам, занятым в текущей деятельности) | |
| + плюс | |
| Оборот по кредиту счета 50, 51, 55 в корреспонденции со счетом 68.01.1 с учетом данных аналитического учета (счет учета расчетов по НДФЛ с оплаты труда работникам, занятым в текущей деятельности) | |
| + плюс | |
| Оборот по кредиту счета 50, 51, 55 в корреспонденции со счетом счетами учета расчетов (в части сумм, удержанных из заработной платы работникам, занятым в текущей деятельности) | |
| Строка 4123 «Платежи процентов по долговым обязательствам» | |
Оборот по кредиту счета 50, 51, 55 в корреспонденции со счетами учета процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива | |
| + плюс | |
| Оборот по кредиту 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами учета процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива | |
| Строка 4124 «Платежи налога на прибыль» | |
Оборот по кредиту счета 51, 55 в корреспонденции со счетом 68.04, кроме сумм налога, которые непосредственно связаны с осуществлением инвестиционных или финансовых операций | |
| Строка 4129 «прочие платежи» | |
Показываются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности: - суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде; - суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет; - уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией; - отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе; - денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. | |
| Оборот по кредиту счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции с различными счетами | |
- Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций».
| Строка 4211 «Поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» | |
Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | |
| - минус | |
| НДС, содержащийся в этих поступлениях | |
| Строка 4212 «Поступления от продажи акций других организаций (долей участия) | |
Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями акций других организаций (долей участия) | |
| Строка 4213 «Поступления от возврата предоставленных займов,от продажи долговых ценных бумаг(прав требования денежных средств к другим лицам)» | |
Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями, а также со счетом 58.03, 58.05, 58.07 | |
| Строка 4214 «Поступления дивидендов, процентовпо долговым финансовым вложениям и аналогичных поступленийот долевого участия в других организациях» | |
Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами 58.06, 58.08, 58.ДЦ, 76 с учетом аналитического учета по получению дивидендов, процентов и аналогичных поступлений | |
| Строка 4219 «Прочие поступления» | |
| Указываются иные поступления, связанных с осуществлением инвестиционных операций | |
| Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами учета полученных доходов от совместной деятельности и другие прочие поступления | |
| Строка 4221 «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» | |
Оборот по кредиту счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами учета расчетов, возникших в связи с приобретением, созданием внеоборотных активов | |
| - минус | |
| НДС, содержащийся в этих платежах | |
| Строка 4222 «Платежи в связи с приобретением акций других организаций(долей участия)» | |
| Оборот по кредиту счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами учета расчетов по приобретению акций других организаций (долей участия) – 58.01 | |
| Строка 4223 «Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» | |
| Оборот по кредиту счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами учета расчетов по приобретению в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам – 58.02, 58.03, 58.05, 58.07 | |
| Строка 4224 «Платежи процентов по долговым обязательствам,включаемых в стоимость инвестиционного актива» | |
| Оборот по кредиту счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами 66.02, 66.04, 66.07, 67.02, 67.04, 67.07 в части уплаченных процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов | |
| Строка 4229 «прочие платежи» | |
Показываются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к инвестиционной деятельности: - средства, внесенные в качестве вклада в простое товарищество; - платежи по налогу на прибыль по инвестиционным операциям (в случае, когда их можно выделить из общей суммы налога на прибыль). | |
| Оборот по кредиту счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции с различными счетами | |
??Раздел «Денежные потоки от финансовых операций».
| Строка 4311 «Поступление кредитов и займов» | |
Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетами 66.01, 66.03, 66.05, 66.06, 67.01, 67.03, 67.05, 67.06, кроме аналитических счетов учета займов, оформленных ценными бумагами | |
| Строка 4312 «Поступление денежных вкладов собственников (участников)» | |
Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетом 75.01, кроме вкладов в уставный капитал | |
| Строка 4313 «Поступление от выпуска акций, увеличения долей участия» | |
Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетом 75.01, в части средств, полученных от учредителей в оплату их долей в уставном капитале; дополнительные денежные вклады участников общества и третьих лиц, принимаемых в общество, увеличивающие номинальную стоимость долей и уставный капитал общества с ограниченной ответственностью; поступления от продажи собственных долей организации, ранее выкупленных ею. | |
| Строка 4314 «Поступление от выпуска облигаций, векселейи других долговых ценных бумаг и др» | |
Оборот по дебету счета 50, 51, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетом 76.ВЛ | |